Volltextveröffentlichungen (5)

• Simons & Moll-Simons

  EStG 1971 § 3 Nr. 13

• Wolters Kluwer

  Reisekostenvergütung - Werbungskosten - Steuerfreiheit

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG (1971) § 3 Nr. 13

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Zur Nachprüfung der Finanzbehörde bei aus öffentlichen Kassen gezahlten Reisekostenvergütungen

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Papierfundstellen

• BFHE 136, 542
• BStBl II 1983, 75

Wird zitiert von ... (14)Neu Zitiert selbst (5)

• BFH, 27.11.1978 - GrS 8/77

  Beschluß des Großen Senats zur Frage, wann und inwieweit Aufwendungen für die …

  Auszug aus BFH, 15.10.1982 - VI R 229/77

  Es kann dahingestellt bleiben, ob die vom Vorstandsvorsitzenden der Klägerin unternommene Auslandsreise eine Informations-Gruppenreise der Art war, wie sie der Große Senat des Bundesfinanzhofs (BFH) in der Entscheidung vom 27. November 1978 GrS 8/77 (BFHE 126, 533, BStBl II 1979, 213) behandelt hat, und ob demzufolge die Reisekosten, wenn der Vorstandsvorsitzende sie selbst hätte tragen müssen, bei ihm als Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit hätten anerkannt werden können, oder ob dem, wie das FG meint, die Vorschrift des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG entgegenstehen würde.
• BFH, 01.04.1971 - IV 113/65

  Träger einer öffentlichen Kasse - Körperschaft des öffentlichen Rechts - …

  Auszug aus BFH, 15.10.1982 - VI R 229/77

  b) Daß die Kasse der Klägerin als die einer Anstalt des öffentlichen Rechts (Art. 3 des Bayerischen Sparkassengesetzes - BaySpKG -) eine öffentliche Kasse i. S. von § 3 Nr. 13 EStG ist, bedarf keiner weiteren Erörterung (vgl. BFH-Urteil vom 9. Februar 1956 IV 609/54 U, BFHE 62, 493, BStBl III 1956, 183, ergänzt durch das BFH-Urteil vom 1. April 1971 IV 113/65, BFHE 102, 255, BStBl II 1971, 519).
• BFH, 03.08.1962 - VI 107/61 U

  Steuerfreiheit von Dienstaufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen

  Auszug aus BFH, 15.10.1982 - VI R 229/77

  Bei den Aufwandsentschädigungen des § 3 Nr. 12 Satz 2 EStG (nicht unter Satz 1 fallende Zahlungen aus öffentlichen Kassen an öffentliche Dienste leistende Personen) hat der Gesetzgeber dagegen klar zum Ausdruck gebracht, daß die Finanzbehörde prüfen kann, ob der Entschädigung ein entsprechender Aufwand (Werbungskosten) gegenübersteht (Urteil des Senats vom 3. August 1962 VI 107/61 U, BFHE 75, 434, BStBl III 1962, 425; vgl. auch Abschn. 7 Abs. 3 LStR ab 1975), mit der Folge, daß eine Steuerfreiheit entfällt, soweit die Entschädigung den Aufwand offenbar übersteigt.
• BFH, 24.07.1956 - IV 382/55 S

  Lohnsteuerfreiheit von Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen, …

  Auszug aus BFH, 15.10.1982 - VI R 229/77

  Die Vorschrift stellt sich als eine gesetzliche Vereinfachungsvorschrift dar (Lademann/Söffing/Brockhoff, Kommentar zum Einkommensteuergesetz, § 3 Anm. 4 Nr. 2, vgl. auch BFH-Urteil vom 24. Juli 1956 IV 382/55 S, BFHE 64, 291, BStBl III 1957, 111), bei der das Motiv jedoch - gerade im Interesse der Vereinfachung - im Tatbestand keinen Niederschlag mehr gefunden hat.
• BFH, 09.02.1956 - IV 609/54 U

  Begriff der öffentlichen Kassen - Notwendigkeit der Prüfung und Dienstaufsicht …

  Auszug aus BFH, 15.10.1982 - VI R 229/77

  b) Daß die Kasse der Klägerin als die einer Anstalt des öffentlichen Rechts (Art. 3 des Bayerischen Sparkassengesetzes - BaySpKG -) eine öffentliche Kasse i. S. von § 3 Nr. 13 EStG ist, bedarf keiner weiteren Erörterung (vgl. BFH-Urteil vom 9. Februar 1956 IV 609/54 U, BFHE 62, 493, BStBl III 1956, 183, ergänzt durch das BFH-Urteil vom 1. April 1971 IV 113/65, BFHE 102, 255, BStBl II 1971, 519).

• BFH, 08.10.2008 - VIII R 58/06

  Steuerfreie Fahrtkostenpauschale für politische Mandatsträger

  bezeichneten Einkommensteile von der Steuer zu befreien, denen tatsächlich kein entsprechender Aufwand gegenübersteht (BFH-Urteile in BFHE 175, 57, BStBl II 1995, 17;… vom 21. Oktober 1996 VI R 71/93, BFH/NV 1997, 286; a.A. noch BFH-Urteil vom 15. Oktober 1982 VI R 229/77, BFHE 136, 542, BStBl II 1983, 75) oder aber nur ein Aufwand, der den Kosten der privaten Lebensführung zuzurechnen oder von ihnen nicht klar abzugrenzen ist (§ 12 Nr. 1 EStG; s. BFH-Urteil vom 29. November 2006 VI R 3/04, BFHE 216, 163, BStBl II 2007, 308, m.w.N.).

  Da heute nach geänderter Rechtslage --im Unterschied zu dem BFH-Urteil in BFHE 136, 542, BStBl II 1983, 75-- von steuerrechtlicher und reisekostenrechtlicher Inkongruenz ausgegangen wird (vgl. BFH-Urteil in BFHE 175, 57, BStBl II 1995, 17 unter 2.c der Entscheidungsgründe), kann nicht entscheidungserheblich auf das Reisekostenrecht abgestellt werden.

• BFH, 27.05.1994 - VI R 67/92

  Aufwendungen für die Anschaffung klimabedingter Kleidung im Zusammenhang mit …

  Daher könne in Übereinstimmung mit der Rechtsprechung des BFH (Urteil vom 15. Oktober 1982 VI R 229/77, BFHE 136, 542, BStBl II 1983, 75) wohl bei § 3 Nr. 13 EStG, nicht hingegen bei § 3 Nr. 16 EStG von einem Nachprüfungsrecht und einer Nachprüfungspflicht der Finanzverwaltung abgesehen werden.

  Für die Auffassung des BMF spricht allerdings das Urteil in BFHE 136, 542, BStBl II 1983, 75, mit welchem der Senat entschieden hat, daß die steuerfreie Behandlung einer aus einer öffentlichen Kasse gezahlten Reisekostenvergütung (§ 3 Nr. 13 EStG) nicht davon abhängig ist, ob mit der Zahlung dem Grunde und/oder der Höhe nach Werbungskosten des Arbeitnehmers erstattet werden.

  Der erkennende Senat ist in seinem Urteil in BFHE 136, 542, BStBl II 1983, 75 davon ausgegangen, daß die Nrn. 12, 13 und 16 des § 3 EStG im Zusammenhang gesehen werden müssen (unter 2. c der Entscheidungsgründe).

• BFH, 12.04.2007 - VI R 53/04

  Im Rahmen von Auslandseinsätzen gezahlte Beiträge zur Beschaffung klimabedingter …

  Diese Behandlung der Befreiungsvorschriften als Werbungskostenersatz entspricht dem Willen des Gesetzgebers (vgl. dazu bereits BFH-Urteil vom 15. Oktober 1982 VI R 229/77, BFHE 136, 542, BStBl II 1983, 75; Drenseck, Finanz-Rundschau --FR-- 1989, 261).

 
• FG Baden-Württemberg, 06.03.2019 - 2 K 317/17

  Keine Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 12 EStG für ehrenamtliche Tätigkeit als …

  Zudem galt § 3 Nr. 12 Satz 1 EStG seither unverändert bis einschließlich 2013 und hatte auch der Bundesfinanzhof bis zu seiner Entscheidung im Jahr 2012 -freilich ohne dies zu problematisieren- angenommen, dass das Erfordernis der Ausweisung im Haushaltsplan auch für auf gesetzlicher Grundlage beruhende Zahlungen aus einer Bundes- oder Landeskasse galt (…vgl. z.B. BFH-Vorlagebeschluss vom 21. Oktober 1994 VI R 15/94, aaO; BFH-Urteile vom 15. Oktober 1982 VI R 229/77, BFHE 136, 542, BStBl II 1983, 75; vom 11. September 2008 VI R 13/06, BFHE 223, 39, BStBl II 2008, 928;… VI R 63/04, BFH/NV 2008, 2018; VI R 81/04, veröffentlicht in Juris), eine Auslegung, die durch Gesetz zu korrigieren der Gesetzgeber offensichtlich keinen Anlass sah.
• FG Köln, 15.07.2004 - 2 K 2172/04

  Umzugskostenvergütung; Auslandseinsatz

  Damit hat er die seinerzeitige Rechtsprechung - die allein die Zahlung aus einer öffentlichen Kasse abstellte (BFH-Urteil vom 15.10.1982 VI R 229/77, BFHE 117, 63, BStBl II 1983, 75) - in seine Willensbildung aufgenommen.

  Der Senat folgt damit im Ergebnis der früher zu § 3 Nr. 13 EStG vertretenen höchstrichterlichen Auffassung (vgl. BFH in BFHE 117, 63, BStBl II 1983, 75).

• BFH, 24.08.1995 - IV R 27/94

  Bei einem beruflich veranlaßten Umzug in ein erworbenes Einfamilienhaus sind die …

  Im Gegensatz zu der für die Beschäftigten nichtöffentlicher Arbeitgeber geltenden Regelung des § 3 Nr. 16 EStG ist die Steuerfreiheit nicht auf die Beträge beschränkt, die als Werbungskosten abzugsfähig wären (BFH-Urteil vom 15. Oktober 1982 VI R 229/77, BFHE 136, 542, BStBl II 1983, 75;… v. Beckerath in Kirchhof/Söhn, a. a. O., § 3 Rdnr. B 13/2, B 16/1; Bergkemper in Herrmann/Heuer/Raupach, Einkommensteuer- und Körperschaftsteuergesetz mit Nebengesetzen, Kommentar, § 3 Nr. 13 EStG Anm. 3).
• BFH, 09.07.1992 - IV R 7/91

  Definition von "Aufwand" (§ 3 Nr. 12 S. 2 EStG )

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH, der sich der erkennende Senat anschließt, haben die Finanzbehörden und -gerichte zu prüfen, ob Aufwandsentschädigungen i. S. des § 3 Nr. 12 Satz 2 EStG die dem Empfänger erwachsenen Aufwendungen nicht offenbar übersteigen (BFH-Urteile vom 3. August 1962 VI 107/61 U, BFHE 75, 434, BStBl III 1962, 425; vom 15. März 1968 VI R 288/66, BFHE 92, 11, BStBl II 1968, 437; vom 20. Dezember 1972 VI R 309/68, BFHE 108, 171, BStBl II 1973, 401; vom 27. Februar 1976 VI R 97/72, BFHE 118, 339, BStBl II 1976, 418; vom 15. Oktober 1982 VI R 229/77, BFHE 136, 542, BStBl II 1983, 75, 77, …und vom 10. Januar 1992 VI R 167/88, BFH/NV 1992, 387).
• BFH, 09.06.1989 - VI R 27/88

  Die steuerfreie Dienstaufwandsentschädigung für Stadtdirektoren in Niedersachsen …

  Der Gesetzgeber hat zwar zum Ausdruck gebracht, daß die Finanzbehörde prüfen kann, ob der Entschädigung ein entsprechender Aufwand (Werbungskosten) gegenübersteht (BFH-Urteile vom 15. Oktober 1982 VI R 229/77, BFHE 136, 542, BStBl II 1983, 75; vom 3. August 1962 VI 107/61 U, BFHE 75, 434, BStBl III 1962, 425; vgl. auch Abschn. 7 Abs. 3 LStR ab 1975) mit der Folge, daß die Steuerfreiheit entfällt, soweit die Entschädigung den Aufwand offenbar übersteigt.
• BFH, 09.06.1989 - VI R 154/86

  Die steuerfreie Dienstaufwandsentschädigung für hauptamtliche Bürgermeister in …

  Der Gesetzgeber hat zwar zum Ausdruck gebracht, daß die Finanzbehörde prüfen kann, ob der Entschädigung ein entsprechender Aufwand (Werbungskosten) gegenübersteht (BFH-Urteile vom 15. Oktober 1982 VI R 229/77, BFHE 136, 542, BStBl II 1983, 75; vom 3. August 1962 VI 104/61 U, BFHE 75, 434, BStBl III 1962, 425; vgl. auch Abschn. 7 Abs. 3 LStR ab 1975), mit der Folge, daß die Steuerfreiheit entfällt, soweit die Entschädigung den Aufwand offenbar übersteigt.
• FG Hamburg, 18.06.1998 - V 69/97

  Einkommensteuerpflichtige Nutzung eines PKW nach den Grundsätzen sog. …

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